При проведении тендеров компании часто запрашивают документы, в том числе отчетность. Однако простой оценки отчетности порой бывает недостаточно. Узнать об истинном положении дел в организации помогут система проверки контрагентов Casebook и сервис для анализа судебной практики Caselook. В статье разберем основные причины непредоставления компаниями баланса и финансовой отчетности.
Банкротство организации
Компании, которые находятся в состоянии, близком к банкротству, или в отношении которых рассматривается дело о несостоятельности, не спешат предоставлять эту информацию контрагентам. Ведь те могут просто отказаться от сотрудничества.
В качестве примера можно привести определение от 19.09.2018 по делу № А58-2657/2014. Федеральная налоговая служба РФ обратилась в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением от 19.05.2014 № 15-20/011559 о признании ООО «Северная Автомагистраль» банкротом как отсутствующего должника. Суд согласился с налоговой и удовлетворил ее требования.
Если организация находится в состоянии банкротства, то авансовые платежи могут пойти в счет удовлетворения требований кредиторов первой и второй очереди.
Фактическое прекращение деятельности
Компания может фактически прекратить деятельность и сдавать нулевые отчеты. При взаимодействии с таким контрагентом у бизнеса возникают определенные риски. Провести проверку фирмы можно в сервисе проверки контрагентов Casebook.

«Брошенную» компанию невозможно выявить только по учредительным документам. До недавнего времени существовала практика прекращения работы юридического лица через прекращение сдачи отчетности и фактическое прекращение деятельности по решению учредителей. Такие компании налоговые органы включали в список фактически прекративших свою деятельность.
Согласно ст. 21.1 Федерального закона о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей компании, которые более 12 месяцев не представляют отчетность, не осуществляют операций по расчетному счету, признаются фактически прекратившими свою деятельность. Выявляя такие компании, налоговый орган принимал решение об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.
Постановлением Конституционного суда РФ от 18.05.2015 № 10-П пункт 2 статьи 21.1 этого закона был признан частично не соответствующим Конституции РФ.
Сейчас «брошенные» юридические лица либо признают несостоятельными (банкротами) при наличии задолженности и оплате расходов на проведение процедуры, либо исключают из Единого государственного реестра юридических лиц с последующей ликвидацией в судебном порядке.
Ненадлежащее исполнение обязательств по договорам
Даже с наличием бухгалтерской отчетности сложно определить, исполняет ли контрагент свои обязательства по договорам, поэтому целесообразно проверить арбитражную практику.
В качестве примера можно рассмотреть решение Арбитражного суда Калининградской области от 18.09.2018. Общество с ограниченной ответственностью «Малиновка» обратилось в арбитражный суд с заявлением к ООО «Круг» о взыскании задолженности в размере 1 269 383 руб. И суд удовлетворил иск. Факт поставки товара истцом был подтвержден представленными в материалах дела товарными накладными.
Наличие задолженности в размере 1 269 383 руб. подтверждается актом сверки взаимных расчетов, подписанным сторонами, а также гарантийный письмом. Ответчик его не оспаривал.
Конечно, разовое судебное решение не может говорить о неисполнении обязательств в целом. Но есть компании, которые систематически не исполняют свои обязательства по договорам.
Серьезные проблемы с госорганами
У компании могут возникать серьезные споры с государственными органами, которые чреваты выплатами штрафов, пени, корректировкой налогооблагаемой базы. Яркий пример ‒ достаточно громкое дело о начислении налогов (Решение Арбитражного суда города Москвы от 04 октября 2016 года по делу № А40-241361/2015). Акционерное общество «БАНК ИНТЕЗА» обратилось в московский арбитраж с требованием признать недействительным Решение от 19.12.2014 № 2449 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части начисления налога на прибыль в размере 73 764 587,00 руб., пени в сумме 31 974 581,03 руб. и штрафа в размере 354 604,97 руб.
Выездная налоговая проверка установила неправомерное неисчисление, неудержание и неперечисление банком в 2010 ‒ 2011 годах налога на прибыль иностранной организации по ставке 10% согласно ст. 11 Конвенции от 09.04.1996 (Россия ‒ Итальянская Республика) в общей сумме 73 764 586, 86 руб. при выплатах процентных доходов по долговому финансированию посреднику ‒ Intesa Sanpaolo Holding International S.A. (Великое Герцогство Люксембург) (далее ‒ ISPH), который не являлся бенефициаром (фактическим владельцем процентов). Владельцем прав на процентный доход являлся контролирующий акционер банка и ISPH ‒ Intesa Sanpaolo Milan Spa (Итальянская Республика).
Учитывая обстоятельства применения ISPH схемы по двойному неналогообложению доходов, а также то, что у ISPH нет больше никаких кредиторов и акционеров, помимо Intesa Sanpaolo Milan Spa (что подтверждает финансовая отчетность ISPH), суды пришли к выводу о том, что данная разница также подлежит обложению налогом на прибыль организаций в Российской Федерации. Ведь указанные денежные средства в размере 193 389 169, 64 руб. де-факто капитализируются в прибыль. И суд поддержал налоговиков.
И если банк может пережить такие проблемы с госорганами, то для других компаний они могут оказаться критичными и заставят уйти с рынка.
Плохие финансовые показатели
Перед тем, как заключить договор с компанией, стоит оценить ее финансовые показатели. Например, если ваш контрагент собрался построить небоскреб, но у него нет на балансе ни основных средств, ни запасов, он либо арендует основные средства, либо просто не исполнит обязательства. Иногда важно изучить и иные финансовые показатели, которые прямо видны из баланса. Эту информацию можно найти в системе для юристов Casebook.
Например, в качестве проблемы может быть выявлена низкая ликвидность. Ликвидность ‒ это степень покрытия обязательств активами фирмы. Последние делятся на группы в зависимости от срока превращения в денежные средства.
По данному показателю оценивается:
— способность фирмы быстро реагировать на финансовые проблемы;
— умение увеличивать активы с ростом объемов продаж;
— возможность возвращать долги.
Одной из причин сокращения коэффициента общей ликвидности является то, что предприятие может увлечься капитальными вложениями в строительство новых цехов, покупку нового оборудования. То есть осуществлять приобретения, которые ему в некоторый момент не доступны. Капитальные затраты, которые превышают прибыль предприятия, требуют привлечения дополнительных заемных средств. Опережающее увеличение дополнительных заемных средств в свою очередь приводит к уменьшению показателей ликвидности.
Еще одна причина снижения коэффициента ликвидности связана с финансированием затрат на приобретение основных фондов. Правила финансового менеджмента просты и логичны: долгосрочные кредиты должны привлекаться на финансирование капитальных затрат, краткосрочные – на финансирование оборотного капитала.
Для сохранения приемлемой ликвидности величина капитальных затрат не должна превышать сумму полученной прибыли и привлеченных долгосрочных кредитов. В реальности строительство и модернизация необходимы почти каждому предприятию, но получение долгосрочных кредитов доступно далеко не всем. Приходится искать выход – привлекать краткосрочные кредиты на финансирование капитальных затрат, что приводит к снижению показателей ликвидности.
Таким образом, в большинстве случаев причиной снижения коэффициента ликвидности является то, что предприятие получило недостаточную прибыль, или еще хуже, убыток, или потратило на текущую деятельность средств больше, чем смогло заработать.
Способность субъекта хозяйствования погашать краткосрочные обязательства за счет всех активов показывает коэффициент текущей ликвидности, который можно рассчитать по формуле.
Формула по балансу (номера строк): Ктл = (1200 – 1230 – 1220) / (1500 – 1550 – 1530).
Ниже пример расчета для аптеки ООО «Аптека «Поволжье».


217 146 000 – 82 714 000)/ 197 146 000 = 0,68
Оптимальное значение – 1,5, минимальное – 0,8. Этот показатель отражает удельный вес обязательств, которые можно покрыть за счет денежных поступлений от текущей деятельности. Для повышения значения этого показателя следует наращивать объем собственных средств и привлекать долгосрочные займы.
Таким образом, даже если ваш контрагент не предоставил отчетность, его можно вывести на чистую воду и понять, какие проблемы существуют в организации. Ведь для бизнеса важно не столько заключить договор, сколько оценить риски компании и реальность его исполнения.